一、什么是KTV娛樂(lè)業(yè)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，KTV娛樂(lè)業(yè)，是指為KTV娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
二、涉及稅種
KTV娛樂(lè)業(yè)主要涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。
(一) 營(yíng)業(yè)稅：
1、計(jì)稅依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，KTV娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入額，是為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及KTV經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
2、征收范圍：
營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
（1）歌廳，是指在樂(lè)隊(duì)的伴奏下顧客進(jìn)行自?shī)首詷?lè)形式的演唱活動(dòng)的場(chǎng)所。
（2 ）舞廳，是指供顧客進(jìn)行跳舞活動(dòng)的場(chǎng)所。
（3）卡拉OK 歌舞廳，KTV是指在音像設(shè)備播放的音樂(lè)伴奏下，顧客自?shī)首詷?lè)進(jìn)行歌舞活動(dòng)的場(chǎng)所。
（4 ）音樂(lè)茶座，是指為顧客同時(shí)提供音樂(lè)欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費(fèi)的場(chǎng)所
（5）臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)，是指顧客進(jìn)行臺(tái)球、高爾夫球、保齡球活動(dòng)的場(chǎng)所。
（6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂(lè)（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機(jī)等）活動(dòng)的場(chǎng)所。
上列娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于本稅目征收范圍。
3、稅率：
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整我市娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》京財(cái)稅［2000］276 號(hào)文件和《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂(lè)業(yè)范圍的通知》京財(cái)稅[2002]1677 號(hào)文件規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為：
（1）從2001 年 5 月 1 日起，按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂(lè)業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）
（2 ）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂(lè)場(chǎng)(園)等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為 10%；
（3）僅供少年兒童的游樂(lè)場(chǎng)或項(xiàng)目、其他游藝項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅稅率為5%�！�
4、計(jì)算公式：
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅
根據(jù)北京市人民政府發(fā)布《北京市實(shí)施<中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>的細(xì)則》的通知（京政發(fā)[1985]86 號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；
2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；
3、納稅義務(wù)人所在地不在 1、2 項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為 1%；
（三）教育費(fèi)附加
根據(jù)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布＜征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定＞的通知的通知》（86）市稅三字第551 號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
（四）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定：
1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。
計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營(yíng)業(yè)額×3%
2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。
（五）企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]137 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率為33%。基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。企業(yè)所得稅還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元（含3 萬(wàn)元）以下的，暫減按 18%的稅率計(jì)算繳納所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3 萬(wàn)元至 10 萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）的，暫減按27%的稅率計(jì)算繳納所得稅。
（六）個(gè)人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè)[2000]345 號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅。
1、定額征收適用范圍：
本市各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、個(gè)體、聯(lián)營(yíng)、股份制、外資及其他經(jīng)濟(jì)性質(zhì)）的娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)的KTV經(jīng)營(yíng)單位，凡個(gè)人收入能真實(shí)準(zhǔn)確、全面核算的應(yīng)實(shí)行查帳征收；凡提供的個(gè)人納稅資料不完整、不足以作為計(jì)稅依據(jù)的、不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。
2、定額征收對(duì)象
娛樂(lè)業(yè)的定額征收對(duì)象為歌舞廳主持人、歌手、樂(lè)手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂(lè)場(chǎng)所提供其他服務(wù)的人員。
3、定額征收的標(biāo)準(zhǔn)
（1）歌舞廳、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為220 元/月；樂(lè)手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為 120 元/月。
對(duì)在娛樂(lè)場(chǎng)所的演藝人員及提供其他服務(wù)的人員按區(qū)域分類確定應(yīng)納稅月定額，標(biāo)準(zhǔn)如下：
單位：元/月
類別 區(qū) 域 定 額 標(biāo) 準(zhǔn)
一檔 二檔
一類 朝陽(yáng)、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經(jīng)營(yíng)單位 400 300
二類 豐臺(tái)、石景山、西客站、開發(fā)區(qū)（外資單位除外） 300 200
三類 大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外 ）200 100
（2 ）臨時(shí)在文化娛樂(lè)場(chǎng)所提供歌舞表演、演出獲得報(bào)酬的，由支付單位或個(gè)人按京地稅個(gè)[1997]413號(hào)文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò) 1000 元的（含 1000 元），按預(yù)扣率3%全額計(jì)稅。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得 1000 元以上的，按稅法規(guī)定計(jì)算納稅。個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的，應(yīng)匯總多處收入，到居住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅，外地進(jìn)京的演藝人員，選一演出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅。
4、核定辦法及方式
（1）對(duì)有關(guān)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅定額的確定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。
（2 ）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務(wù)局定額征收個(gè)人所得稅核定表》（表樣附后）一式兩份，經(jīng)所長(zhǎng)簽注意見(jiàn)，加蓋公章，一份由稅務(wù)所留存，一份報(bào)主管科室備案；然后由主管稅務(wù)所填寫《北京市地方稅務(wù)局 定額征收個(gè)人所得稅通知書》一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據(jù)以執(zhí)行，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份作為征管依據(jù)。
相關(guān)鏈接：
1、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]136 號(hào)）
2、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45 號(hào)）
3、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1993]137 號(hào)）
4、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》
5、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例的細(xì)則》（京政發(fā)[1985]86 號(hào)）
6、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（市稅三字[1986]551 號(hào)）
7、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
8、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令[]第 142 號(hào)）
9、《關(guān)于調(diào)整我市娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》（京財(cái)稅[2000]276 號(hào)）
10、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率的通知》（京財(cái)稅[2001]859 號(hào)）
11、《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂(lè)業(yè)范圍的通知》（京財(cái)稅[2002]1677號(hào)）
12、《印發(fā)北京市地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅暫行辦法》的通知》（京地稅個(gè)[1995]554 號(hào)）
13、《關(guān)于對(duì)本市娛樂(lè)、飲食服務(wù)業(yè)部分從業(yè)人員實(shí)行定額征收個(gè)人所得稅的暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定的通 知》（京地稅個(gè)[2000]345 號(hào)）
14、《關(guān)于貫徹、落實(shí)“娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)部分從業(yè)KTV服務(wù)人員”及“演職人員”個(gè)人所得稅征管辦法補(bǔ) 充規(guī)定的通知》（京地稅個(gè)[2000]346 號(hào)）
15、《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法的通知》（京地稅企[1999]398 號(hào)）
